ARCA, ONLYFANS Y LOS INGRESOS EN EL EXTERIOR
Las recientes comunicaciones de ARCA a creadores de contenido digital reabren un debate tributario que trasciende a OnlyFans y puede alcanzar a freelancers, profesionales, agencias digitales y contribuyentes que reciben pagos desde el exterior.
MAURO MOHAMED
10/13/20263 min read
La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) habría comenzado a enviar comunicaciones a usuarios de la plataforma OnlyFans por ingresos presuntamente no declarados.
Sin embargo, detrás de estas actuaciones surge una pregunta fundamental: ¿todo el dinero que se acredita en una cuenta bancaria o billetera virtual constituye necesariamente un ingreso gravado de su titular?
Desde el punto de vista tributario, la respuesta es no necesariamente.
Para determinar correctamente las obligaciones fiscales, resulta indispensable analizar la naturaleza de las operaciones, la titularidad de los fondos y las relaciones comerciales existentes.
La realidad económica: lo importante no siempre es quién recibe el dinero
El artículo 2 de la Ley 11.683 establece el principio de realidad económica, uno de los pilares del sistema tributario argentino. Este principio exige considerar la verdadera naturaleza de los hechos, actos y relaciones económicas para determinar el tratamiento impositivo correspondiente.
Por lo tanto, que una cuenta bancaria, billetera virtual o plataforma digital esté registrada a nombre de una persona no significa, por sí solo, que todos los fondos recibidos constituyan ingresos propios.
Por ejemplo, una agencia puede administrar comercialmente una cuenta digital y recibir fondos que luego distribuye entre diferentes participantes. En esos casos, resulta fundamental establecer si la agencia actúa por cuenta propia o simplemente administra ingresos pertenecientes al creador.
La diferencia puede modificar sustancialmente la base imponible de los impuestos involucrados.
Monotributo: cuidado con confundir ingresos y ganancias
Uno de los aspectos más importantes aparece cuando el contribuyente se encuentra inscripto en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes.
Supongamos que un creador digital genera ingresos propios por $10.000.000 y paga $8.000.000 a una agencia por servicios de administración, publicidad y comercialización. Aunque finalmente conserve $2.000.000, sus ingresos brutos propios podrían continuar siendo $10.000.000.
Esto se debe a que los gastos y comisiones no se descuentan para determinar los ingresos brutos del monotributo.
Distinta sería la situación si se demuestra que el creador únicamente prestaba servicios a una empresa y que su remuneración contractual era de $2.000.000.
Por eso, identificar correctamente a quién pertenecen los ingresos resulta determinante para evitar categorizaciones incorrectas o eventuales exclusiones del régimen.
Impuesto a las Ganancias: ¿se pueden deducir las comisiones?
Cuando el contribuyente tributa bajo el régimen general del Impuesto a las Ganancias, corresponde distinguir entre ingresos propios y gastos deducibles.
La Ley de Impuesto a las Ganancias contempla la deducción de gastos necesarios para obtener, mantener y conservar ganancias gravadas, sujetos al cumplimiento de los requisitos legales.
En consecuencia, las comisiones abonadas a agencias de representación, intermediación o comercialización pueden resultar deducibles cuando se encuentren debidamente justificadas y vinculadas con la actividad.
No obstante, recibir solamente el importe neto de una operación no significa necesariamente que ese sea el ingreso bruto fiscalmente atribuible al contribuyente.
La correcta determinación requiere examinar los contratos, comprobantes, liquidaciones y demás documentación respaldatoria.
¿Cómo obtiene ARCA información sobre cuentas del exterior?
Argentina participa en mecanismos internacionales de intercambio de información financiera, entre ellos el Estándar Común de Reporte (CRS), desarrollado por la OCDE.
Estos mecanismos permiten que las administraciones tributarias reciban información sobre determinadas cuentas financieras mantenidas en jurisdicciones participantes.
Sin embargo, no todas las billeteras virtuales o plataformas de pago están necesariamente comprendidas en esos sistemas.
Además, la existencia de información sobre saldos o movimientos financieros no implica automáticamente que dichos importes constituyan ganancias gravadas.
En el caso de las comunicaciones vinculadas con OnlyFans, no se encuentra confirmado que su origen sea específicamente el intercambio CRS.
¿Qué sucede si ARCA detecta ingresos no declarados?
Las comunicaciones preventivas o campañas de inducción pueden advertir al contribuyente sobre inconsistencias detectadas entre la información disponible y sus declaraciones tributarias.
Sin embargo, recibir una notificación no significa necesariamente que exista una deuda determinada y firme.
La Ley 11.683 regula las facultades de fiscalización de la administración tributaria y los procedimientos que deben respetarse para determinar obligaciones fiscales.
Frente a una comunicación de ARCA, resulta recomendable:
Identificar los períodos fiscales y los impuestos involucrados.
Reconstruir el origen y destino de los fondos.
Verificar quién era el verdadero titular económico y jurídico de los ingresos.
Examinar contratos, facturas, extractos y liquidaciones.
Evaluar las deducciones y defensas legalmente procedentes.
Determinar si corresponde presentar una respuesta, aportar documentación o regularizar obligaciones.
También debe verificarse, cuando resulte pertinente, la eventual aplicación de regímenes legales de protección fiscal, considerando sus requisitos, excepciones y alcance temporal.
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